מיסוי אמריקאי שכירים - Citizens Tax Returns

כל מה שצריך לדעת על מיסוי בארצות הברית

שיטת המיסוי האמריקאית היא שיטת מיסוי פרסונלית, על בסיס אזרחות וזאת בניגוד לשיטת המיסוי הישראלית שהיא, כידוע, פרסונלית על בסיס תושבות. במילים אחרות, המיסוי מוטל על כל אדם הנושא אזרחות אמריקאית, ללא תלות במקום מגוריו, וללא תלות במקום הפקת ההכנסות. שיטת מיסוי זו, עלולה ליצור מצבים בעייתיים של כפל מס. רשויות המס בארה"ב, מחייבות כל אזרח אמריקאי להגיש דו"ח שנתי מפורט המתייחס להכנסות הבין – לאומיות שלו, בכל שנה.

בנוסף, כל מי (יחיד, חברה, שותפות..) שיש לו פעילות על אדמת ארה"ב נדרש בדיווח ובמס שנתי .

חובת הדיווח

חובת הדיווח כאמור חלה על אזרחים אמריקאים, מחזיקי גרין קארד ואזרחים זרים שמקיימים פעילות על אדמת ארה"ב (עסקית, נדל"ן וכו)  ללא תלות בקיום חבות מס בפועל. כלומר, גם אם תוצאת הדיווח היא אפס מס (עקב הפסדים, קיזוזים שונים וכו..) עדיין כמובן קיימת חובת הגשת דוח שנתי לרשויות המס.

מי חייב בדיווח שנתי לרשויות המס בארצות הברית?

ניתן לחלק את החייבים בדיווח למספר קבוצות מרכזיות:

• אזרחים אמריקאים – אנשים בעלי אזרחות אמריקאית, ללא תלות במקום מגוריהם בפועל.
• מחזיקי גרין קארד – אנשים בעלי מעמד של תושבות קבע.
• אזרחים זרים – אזרחי מדינות זרות שמקיימים פעילות עסקית בארה"ב.
• חברות, שותפויות, קרנות וכו אמריקאיות
• חברות, שותפויות, קרנות וכו זרות אשר יש להן פעילות עסקית ב ארה"ב

חובת הדיווח לרשויות המס

חובת הדיווח כוללת מספר סוגים, כך שעל כל קבוצת נישומים מוטלת חובה אחרת:

• אזרחים אמריקאים ומחזיקי גרין קארד – נדרשים לדווח לרשויות המס האמריקאיות באמצעות טופס 1040, ובאמצעות דוח FBAR, במקרים מסוימים.
• אזרחים זרים – אזרחים זרים שחלה עליהם חובת הדיווח, חייבים להגיש דוח מס הכנסה באמצעות טופס המכונה 1040NR.
• חברות מקומיות ידווח דיווח 1120
• חברות זרות ידווחו דיווח 1120F
• שותפויות ידווחו דיווח 1065

מהן חובות הדיווח?

• טופס 1040

בהתאם לסעיפי ההכנסה השונים הקבועים בחוק, אזרחים אמריקאים ומחזיקי גרין קארד נדרשים להגיש דוח שנתי לרשויות המס האמריקאיות:

טופס 1040 (דוח מס אישי) הוא טופס שבו הנישום צריך לדווח על כל מקורות ההכנסה שלו (אקטיביות ופאסיביות), ללא תלות במקום הפקתן. כלומר, מדובר בטופס בו יש לדווח על הכנסות משכר עבודה, קצבאות ביטוח לאומי, פנסיה, הכנסות מעסקים אישיים, דיבידנדים, ריביות ועוד.

בנוסף, טופס 1040 עוסק גם בניכויי מס אפשריים, והוא יכול לכלול גם גילוי מידע אפשרי, במקרה הצורך.

• טופס דיווח FBAR

כאמור, אזרחי ארצות הברית נדרשים לדווח גם על חשבונותיהם הזרים (מחוץ לארה"ב). חובה זו חלה על אזרחי ארצות הברית אשר עומדים בתנאים המצטברים הבאים:

1. ישות אמריקאית שהוקמה בארצות הברית, אזרח ארה"ב, מחזיק גרין קארד, תושב ארה"ב תחת ויזה אחרת
2. סך כל החשבונות הפיננסים (פיקדונות וחסכונות, קרנות פנסיה, קרנות השתלמות ועוד) של הישות עולה על 10,000 דולר בנקודת זמן כלשהי במהלך שנת המס.

• טופס 1040NR

  אזרחים זרים שמקיימים פעילות פיננסית כלשהי ברחבי ארצות הברית, מחויבים לדווח לרשויות המס האמריקאיות על כך באמצעות טופס 1040NR. בטופס זה, הזרים ידווחו על הכנסותיהם הפאסיביות והאקטיביות מתוך ארה"ב.

מהו מועד הדיווח?

ניתן לחלק את מועדי הדיווח לשלוש קבוצות, על פי סוג הדיווח שאליו הנישום נדרש:

• טופס 1040:
• יש להגיש את הטופס עד ה- 15.4 של שנת המס העוקבת.
• מועד הגשה לאחר קבלת ארכה – 15.10 של שנת המס העוקבת.

• טופס 1040 לאזרחים שאינם מתגוררים בארצות הברית:
• יש להגיש את הטופס עד ה- 15.6 של שנת המס העוקבת (ניתנת ארכה אוטומטית).
• מועד הגשה לאחר קבלת ארכה – 15.10 של שנת המס העוקבת.

• טופס 1040NR:
• יש להגיש את הטופס עד ה- 15.6 של שנת המס העוקבת.
• מועד הגשה לאחר קבלת ארכה – 15.12 של שנת המס העוקבת.

EMCA מרקוביץ ושות' רואי חשבון

משרדנו מספק מגוון השירותים הנדרשים לעסקים ולעצמאים אשר פועלים בישראל ובארצות הברית:

• מחלקת מיסים – ישראל, ארה"ב, מיסוי בינלאומי
• מחלקת ביקורת והנהלת חשבונות
• מחלקת חשבות ושכר

מיסוי אמריקאי – לסיכום

שיטת המיסוי האמריקאית שונה משיטת המיסוי הישראלית. ונושאת בחובה מן הסתם, הבדלים, קשיים ומורכבויות רבים , משרדנו מתמחה מזה למעלה משני עשורים במיסוי ישראלי, בינלאומי ואמריקאי ומייצג אלפי לקוחות (יחידים, קרנות, חברות, שותפויות ועוד…).

במשרדנו ניתן לקבל את מגוון השירותים והפתרונות הנדרשים תחת קורת גג אחת.

בין אם אתם אזרחים ישראלים שמעוניינים להשקיע בארצות הברית, או שהנכם בעלי אזרחות כפולה , יזמים הפועלים או מעוניינים לפעול בארה"ב ועוד..  חשוב להבין, להתייעץ ולקבל ליווי מתאים על מנת לתכנן את מבנה הפעילות והמס בצורה מיטבית ובעיקר שתמנע חשיפות ואי עמידה בכללים נדרשים.